ביום 31.12.2024 פורסם ברשומות חוק ההתייעלות הכלכלית (תיקוני חקיקה להשגת יעדי התקציב לשנת 2025), התשפ"ה–2024, אשר כלל בתוכו תיקון מס' 277 לפקודת מס הכנסה [נוסח חדש], התשכ"א–1961 (להלן: "הפקודה"). במסגרת תיקון זה הורחב סעיף 62א לפקודה, העוסק במיסוי חברות ארנק.
להלן עיקרי השינויים שנקבעו בתיקון:
- נותן שירותים באמצעות חברה
לפי הדין הקודם, חלה חזקה שלפיה אם לפחות 70% ממחזור ההכנסות של חברה בבעלותו של נותן שירותים נבעו מהשירותים שהעניק, וזאת במשך 30 חודשים מתוך תקופה של 4 שנים – החברה תסווג כחברת ארנק.
התיקון קובע קיצור של התקופה הנבחנת – כעת נדרש ש-70% מהכנסות החברה ינבעו מהשירותים במשך לפחות 22 חודשים מתוך תקופה של 3 שנים בלבד.
בנוסף, בוטל החריג אשר אפשר בעבר לייחס רווחים משותפות לשותף, ולא לחברה שבבעלותו.
- נושא משרה המעניק שירותים באמצעות חברה
בדין הקודם, נושא משרה אשר העניק שירותי ניהול באמצעות חברה שבבעלותו, נחשב כמי שמפיק הכנסה מיגיעה אישית. עם זאת, אם נושא המשרה החזיק בלפחות 10% ממניות החברה מקבלת השירותים, לא חל עליו הסיווג האמור.
התיקון משנה את שיעור ההחזקה המזכה בחריג – כעת, רק נושא משרה המחזיק בלפחות 25% ממניות החברה מקבלת השירותים ייהנה מהחריג.
תיקונים אלו נועדו להרחיב את תחולת מיסוי חברות הארנק, לצמצם את האפשרויות לתכנוני מס, ולחזק את הכלים העומדים לרשות רשות המיסים לצורך גביית מס אמת.